Legge di Bilancio 2019

SOGGETTI IVA

Flat Tax

Si tratta di un ampliamento e parziale modifica del già esistente regime forfettario di cui alla L. 190/2014, che ora dispone che le persone fisiche titolari di partita IVA possano applicare un’imposta sostitutiva di IRPEF e IRAP pari al 15% sull’imponibile ottenuto applicando ai ricavi/compensi il coefficiente di redditività previsto per ciascuna attività. Il regime si applica a condizione che:

− nell’anno precedente si siano conseguiti ricavi o percepiti compensi non superiori a €. 65.000;
− non si posseggano partecipazioni in società di persone, associazioni professionali, imprese familiari, o di controllo diretto o indiretto in srl che esercitano attività economiche riconducibili a quella esercitata dai titolari di partita Iva stessi – da chiarire a cura dell’Agenzia Entrate se è necessario che il possesso dellapartecipazione sia interrotto entro l’anno di adozione del regime o debba sussistere preventivamente;
− non si esercitino attività prevalentemente nei confronti di soggetti di cui si sia anche dipendenti o di cuisia sia stati dipendenti negli ultimi due anni.Rimane in vigore l’aliquota agevolata del 5% per coloro che iniziano una nuova attività, mentre sono state eliminate le soglie connesse al sostenimento di spese per lavoro dipendente, per beni strumentali e all’ammontare di redditi di lavoro dipendente e assimilati percepiti (purché non riconducibili all’attività svolta con partita Iva) che, quindi, non devono più essere computate ai fini dell’accesso e della permanenza nel regime dall’1.1.2019.Dal 2020 si aggiungerà una flat tax del 20% per lo scaglione di ricavi compreso tra €. 65.001 e 100.000 – se ne rimanda la trattazione.

Deducibilita’ Imu Immobili Strumentali

Aumenta dal 20% al 40% la deducibilità dell’IMU pagata dalle imprese sugli immobili strumentali.

Riporto Delle Perdite

Gli imprenditori individuali e le società di persone in contabilità ordinaria possono riportare le perdite senza limiti di tempo e scomputarle nella misura del 80% dei relativi redditi, mentre per quelle in contabilità semplificata sono previste delle norme transitorie per gli anni 2018-2020.

Riduzione Imposte Sui Redditi Su Utili Reinvestiti

A decorrere dal periodo di imposta 2019 i soggetti IRES possono applicare l’aliquota del 15% in luogo di quella ordinaria del 24% (per i soci di società di persone riduzione dell’IRPEF di 9 punti percentuali a partire dall’aliquota più alta):

− sulla parte degli utili conseguiti nel periodo di imposta precedente accantonati a riserva,
− nei limiti dell’importo corrispondente alla somma tra l’ammontare degli investimenti in beni strumentali nuovi e incrementali (ad esclusione di immobili, veicoli a uso promiscuo e beni immateriali) e del costodel personale dipendente assunto con contratto a tempo determinato o indeterminato.

Si segnala che il computo degli investimenti in beni strumentali nuovi non è immediato come sembra e dovrebbe essere oggetto di ulteriori chiarimenti da parte dell’Agenzia Entrate.

ACE

È stata abrogata l’ACE.

Sistema Tessera Sanitaria

Per il periodo di imposta 2019, i soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema Tessera Sanitaria (TS), non possono emettere fatture elettroniche, ai sensi dell’art. 1 co. 3 del DLgs. 127/2015, per le operazioni i cui dati sono da inviare al Sistema TS.

Credito Di Imposta Per Ammodernamento Registratori Di Cassa

Il credito d’imposta (€. 250 per apparecchi nuovi e €. 50 per il semplice ammodernamento di quelli esistenti) sarà riconosciuto direttamente all’acquirente che lo potrà utilizzare in compensazione a partire dalla prima liquidazione IVA periodica successiva al mese in cui:

− è stata registrata la fattura relativa all’acquisto o all’adattamento degli apparecchi;
− è stato pagato, mediante mezzi tracciabili, il relativo corrispettivo.

Estromissione Agevolata Immobile Strumentale Imprenditore Individuale

È stata reintrodotta la possibilità per gli imprenditori individuali di estromettere gli immobili strumentali posseduti alla data del 31.10.2018, pagando un’imposta sostitutiva di IRPEF e IRAP pari al 8% della differenza tra il costo fiscalmente riconosciuto dei beni assegnati e il loro valore normale – in luogo del valore normale è ammesso anche quello catastale. L’estromissione si deve perfezionare entro il 31.05.2019 e il pagamento dell’imposta sostitutiva dovrà avvenire per il 60% entro il 30.11.2019 e il 40% entro il 16.06.2020.

Credito Di Imposta Ricerca E Sviluppo

Viene ridotto dal 50% al 25% il credito di imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo.

Riciclaggio Plastica

Viene riconosciuto alle imprese un credito di imposta nella misura del 36%, fino a un massimo di €. 20.000, delle spese sostenute per prodotti realizzati con materiali derivati da imballaggi in plastica o per imballaggi biodegradabili o compostabili o da raccolta differenziata di carta e alluminio. Con successivo decreto verranno definite le modalità applicative.

Voucher Manager

Le piccole e micro imprese potranno accedere per i periodi di imposta 2019 e 2020 a un contributo a fondo perduto per le consulenze specialistiche finalizzate a sostenere i processi di trasformazione tecnologica e digitale attraverso le tecnologie abilitanti previste dal Piano Impresa 4.0. I contributi sono subordinati alla sottoscrizione di un contratto di servizio di consulenza tra le imprese o le reti beneficiarie e le società di consulenza o i manager qualificati iscritti in un elenco istituito con apposito decreto del Ministro dello Sviluppo economico di prossima pubblicazione.

Iperammortamento

Viene riproposto l’iperammortamento sugli investimenti in beni strumentali materiali nuovi di cui all’Allegato A della L. 232/2016, Industria 4.0, destinati a strutture produttive situate nel territorio dello Stato, effettuati entro il 31.12.2019 o entro il 31.12.2020, a condizione che entro il 31.12.2019 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.

Vengono però variate come segue le maggiorazioni del costo di acquisizione degli investimenti:

− 170%, per gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
− 100%, per gli investimenti compresi tra 2,5 e 10 milioni di euro;
− 50%, per gli investimenti compresi tra 10 e 20 milioni di euro.

Il superammortamento NON è stato prorogato.

Rivalutazione Beni D’Impresa

È stata riproposta la possibilità di procedere, nel bilancio dell’esercizio 2018, alla rivalutazione dei beni di impresa risultanti nel bilancio dell’esercizio chiuso al 31.12.2017. La rivalutazione va effettuata per categorie omogenee (tendenzialmente individuate dall’aliquota di ammortamento e anno di acquisizione) e prevede il pagamento di un’imposta sostitutiva, di redditi, relative addizionali, e Irap, del 16% sul maggior valore dei beni ammortizzabili e del 12% su quello dei beni non ammortizzabili, entro il versamento a saldo delle imposte sui redditi (giugno/luglio 2019). Il maggior valore fiscale dei beni è riconosciuto dal terzo esercizio successivo a quello della rivalutazione e quindi, generalizzando, dal 2021.

Credito d’imposta per le spese di formazione 4.0

Viene confermato il credito di imposta per le imprese che effettuano spese in attività di formazione negli ambiti: big data e analisi dei dati, cloud e fog computing, cyber security, sistemi cyber-fisici, prototipazione rapida, sistemi di visualizzazione e realtà aumentata, robotica avanzata e collaborativa, interfaccia uomo macchina, manifattura additiva, internet delle cose e delle macchine e integrazione digitale dei processi aziendali, applicate negli ambiti rientranti nell’Industria 4.0 di cui alla L. 205/2017, art. 1 co. 46-56.

Il credito viene però rimodulato in relazione alle dimensioni dell’impresa.

Autotrasporto

Viene riconosciuta una detrazione IRES alle imprese di autotrasporto di merci per conto terzi, per una quota pari ai rimborsi erogati ai conducenti assunti a tempo indeterminato, che abbiano determinate caratteristiche di età e qualifica, con riferimento alle spese sostenute dagli stessi per il conseguimento della patente e delle abilitazioni professionali per la guida dei veicoli destinati all’autotrasporto e fino ad un ammontare complessivo degli stessi non superiore a €. 1.500,00 per ciascun periodo d’imposta.

Sabatini

Rifinanziata la Nuova Legge Sabatini.

SOGGETTI IRPEF NON TITOLATI DI PARTITA IVA

Cedolare Secca Sui Canoni Di Locazione

Viene introdotta la possibilità di optare per la cedolare secca del 21% sul canone di locazione percepito per immobili appartenenti alla categoria catastale C1 con superficie non superiore a mq 600 e relativo a contratti nuovi stipulati dal 01.01.19.

Bonus Casa

Prorogate le agevolazioni per ristrutturazioni edilizie, risparmio energetico, bonus mobili e bonus verde così come previste per il 2018.

Rottamazione A Saldo E Stralcio

I soggetti che versano in una grave e comprovata situazione di difficoltà economica, individuata da ISEE non superiore a €. 20.000, possono estinguere i carichi affidati all’Agente per la Riscossione relativi all’omesso versamento di imposte derivanti dalle dichiarazioni dei redditi, senza corrispondere sanzioni e versando capitale e interessi in misura ridotta a seconda dell’ISEE di riferimento. L’istanza, ancora da emanarsi, dovrà essere presentata entro il 30.04.2019.

Rivalutazione Terreni E Partecipazioni

È stata ulteriormente prorogata la facoltà, ai sensi della L. 289/2002, da parte delle persone fisiche non imprenditori, di rivalutare terreni e partecipazioni posseduti alla data del 01.01.2019.
L’imposta sostitutiva varia però come segue:

− 11% per le partecipazioni qualificate;
− 10% per le partecipazioni non qualificate;
− 10% per i terreni.SPORT bonusÈ riproposto, con alcune modifiche, per persone fisiche e imprese il credito di imposta sulle erogazioni liberali in denaro per investimenti di restauro o ristrutturazione di impianti sportivi pubblici, anche se destinati ai soggetti concessionari. È utilizzabile solo in compensazione in 3 quote annuali di pari importo.